Структурирование строительного бизнеса: налоговые риски
14 октября 2020 года состоялся бесплатный семинар «Структурирование строительного бизнеса: налоговые риски». Разъяснения по теме дали эксперты - представители «Сибирской юридической компании» Анна Левенсон (партнер) и Елена Стафиевская (ведущий юрист).
⠀
Организаторами выступили Ассоциация строительных организаций Новосибирской области (АСОНО) и Учебный Центр повышения квалификации специалистов проектно-строительного комплекса (АНО ДПО ЦПКС ПСК).
⠀
Спикеры обозначили главные ошибки в подходах к построению бизнеса с точки зрения оптимизации налогообложения. К ним относятся: «точечные» изменения (без системного подхода), использование неподходящих для конкретных обстоятельств инструментов (под «инструментами» подразумеваются определенные виды договорных отношений, типы договоров, особенности организационно-правовых форм юрлица, специфика документооборота и т. п.), или неправильное применение выбранных инструментов, а также игнорирование налоговых рисков.
⠀
По оценке Анны Левенсон, в этом вопросе крайне важен комплексный подход, учитывающий все нюансы, от налоговой истории до специфики бизнеса конкретной компании (а она может различаться и в рамках одной отрасли, одного вида экономической деятельности).
⠀
⠀
Несмотря на определенные послабления в налоговом контроле предпринимателей, связанные с пандемией коронавируса, расслабляться не стоит: фискальные органы не дремлют, и о своей главной задаче – пополнении государственного бюджета – помнят очень хорошо. Эксперты показали тренды в проведении выездных проверок налоговыми органами, отмечаемые с 2015 по 2019 год; оказывается, налоговые инспекторы взяли четкий курс на повышение эффективности собственной работы. За указанный промежуток времени среднегодовое общее число выездных проверок предпринимателей в масштабах всей России снизилось наполовину, зато сумма налоговых доначислений по каждой «средней» проверке увеличилась почти вдвое, с 15-16 млн рублей до 30 млн рублей. Иными словами, налоговики сегодня работают редко, но метко, и если к вам пришли, то, скорее всего, доначислений не избежать. Фискальным органам к тому же существенно помогает цифровизация экономики, помогающая собрать о предприятии много существенной информации заранее, еще до непосредственного выезда на место.
⠀
«Когда сегодня к вам приезжает налоговый инспектор, он, как правило, уже по большей части все знает о вашей компании, основываясь на сведениях из доступных информационных источников, из соответствующих баз данных, - пояснила Елена Стафиевская. – Поэтому на месте он будет лишь уточнять некоторые детали». «Каждому предпринимателю нужно хотя бы примерно представлять сумму своих налоговых рисков и заранее прорабатывать свою позицию в потенциальном диалоге с ФНС; а принципиальных позиций может быть две: либо соглашаться с доначислениями, либо готовиться к спору в судебных инстанциях», - посоветовала Анна Левенсон. Понятно, что больше рискуют получить доначисления крупные компании с крупным оборотом; но порой и у некоторых фирм МСБ случаются уязвимости, способные вызвать «карающий» интерес налоговых органов.
Перейдя к оценке рисков при структурировании бизнеса, эксперты напомнили о главных «граблях», на которые упорно наступают предприниматели, приступая к этой сложной работе: когда по факту бизнес не структурируют, а дробят. Дробление бизнеса жестко преследуется налоговыми органами. Его основной признак: выявляемое в ходе проверки отсутствие реальной производственной необходимости в проделанном изменении организационно-правовой формы бизнеса. Если такое отсутствие выявляется, фактической целью указанных действий остается вывод доходов из-под налогообложения, за который бизнесмена обязательно накажут.
⠀
К общим классическим признакам наказуемого дробления (не структурирования!) бизнеса, которые обычно выявляются в ходе проверок, относятся: взаимозависимость участников, объединяющий их почтовый адрес, наличие общих отчетных документов в одном офисе, общие представители, общие IP-адреса, применение УСН, счет в одном банке и доступ к счету с одного IP-адреса, отсутствие у части группы расходов на обычную хозяйственно-финансовую деятельность (или несение таких расходов другими участниками группы), особые условия договоров (к примеру, отсутствие неустоек, или необычно длительные сроки оплаты), наращивание кредиторской/дебиторской задолженности между участниками группы – при полном отсутствии задокументированных взаимных претензий, отсутствие ресурсов для выполнения заявленного вида деятельности, и, наконец, отсутствие фактических изменений во внутренних процессах группы после процедуры дробления.
⠀
Есть и специфические признаки дробления, характерные именно для строительных компаний; эти признаки также очень хорошо умеют обнаруживать при проверках налоговые инспекторы. К ним относятся: ведение строительства общими для участников группы техникой, оборудованием, работниками, использование всеми работниками одинаковой спецодежды с логотипом одной из входящих в группу организаций, передача прав на строительство от одного участника группы другому (когда, например, разрешение на строительство получает одно юрлицо, а разрешения на ввод объекта в эксплуатацию – другое), размещение информации обо всех объектах, построенных разными юрлицами и ИП группы, на одном сайте, общая история компаний, общая история продаж, общий офис и т. п.
⠀
⠀
Кроме того, среди явных признаков дробления строительного бизнеса – случаи, когда ДДУ одной компании содержат контакты и ссылку на сайт другой компании, или когда управление на объектах разных юридических лиц осуществляется одними и теми же сотрудниками (главным инженером, начальниками участков, прорабами), или когда накануне реализации нового проекта строительства создается новая взаимозависимая компания.
⠀
«Если вы структурируете бизнес, во вновь создаваемых частях не должно оставаться признаков единства, иначе ваша группа рискует стать предметом для налоговых санкций», - предупредила Анна Левенсон.
⠀
Представители «Сибирской юридической компании» разобрали ряд недавних кейсов из судебной практики, которые показали: шансы выиграть спор у налоговых органов есть, главное, не запускать ситуацию.
⠀
Слушатели семинара в целом высоко оценили проведенное мероприятие.